ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
за нееуплату или неполную уплату сумм страховых взносов
на обязательное социальное страховани
Нормативный правовой акт |
Краткое содержание НПА |
Ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 19.02.2018) |
Ответственность в виде выплаты штрафа наступает за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий) плательщиков страховых взносов. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов. Если деяние совершено умышленно, то это влечет взыскание штрафа в размере 40% неуплаченных сумм страховых взносов.
|
Ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 19.02.2018) |
Законодательством РФ установлены обеспечительные меры за просрочку уплаты суммы страхового взноса (пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка).
|
Ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998-ФЗ № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. 07.03.2018) |
Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, за своевременную выплату застрахованным отдельных видов обеспечения по страхованию в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, а также за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию. Привлечение к административной ответственности за нарушения требований настоящего Федерального закона осуществляется в соответствии с п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ.
|
Ст. 5.27. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 07.03.2018)
|
Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 рублей (ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение - в размере от 10000 до 20000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет); на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1000 до 5000 тысяч рублей (ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение – в размере от 10000 до 20000 рублей); на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение – в размере от 50000 до 70000). Фактическое допущение к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем, в случае, если работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и данным работодателем, трудовыми отношениями (не заключает с лицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 3000 до 5000 рублей; на должностных лиц - от 10000 до 20000 рублей. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10000 до 20000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - 5000 до 10000 рублей; на юридических лиц - от 50000 до 100000 рублей. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 5000 рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 30000 до 40000 рублей; на юридических лиц - от 100000 до 200000 рублей.
|
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЕЙ
за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщиками по НДФЛ являются физические лица, а их работодатели – налоговыми агентами.
Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Основная обязанность налоговых агентов - правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты в соответствии с п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика - физического лица при их фактической выплате и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
За невыполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность.
Ответственность за неправомерное неудержание или неперечисление налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм НДФЛ предусмотрена ст. 123 НК РФ.
Размер штрафа составляет 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Налоговый агент, который не перечислил в бюджет удержанные у налогоплательщика суммы налога, также обязан уплатить пени в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» утверждена приказом ФНС России
от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ и применяется для представления сведений и по п. 5 ст. 226
НК РФ и по п. 2 ст. 230 НК РФ).
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, т.е. за 1 квартал – до 03 мая 2018 года, за полугодие – до 31 июля 2018 года, за 9 месяцев – 31 октября 2018 года, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ (Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»).
Непредставление (несвоевременное представление) сведений по форме 2-НДФЛ влечет наложение штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ (п.1 ст.126 НК РФ), а также административную ответственность должностных лиц в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (п.1 ст.15.6 КоАП РФ).
За непредставление ежеквартальной формы 6-НДФЛ НК РФ предусмотрены следующие виды налоговой ответственности:
- штраф за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п.1.2 ст. 126 НК РФ);
- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного для его подачи срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Одновременно ст.126.1 НК РФ предусмотрено привлечение к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. за предоставление документов, содержащих недостоверные сведения, в т.ч. по ф. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.